国有企业审计的探索与思考

随着我国国有企业改革的不断深化和市场竞争的日益激烈，国有企业审计作为保障国有资产安全、提高企业经营效率的重要手段，越来越受到社会各界的关注。然而，在实际工作中，国有企业审计面临着诸多问题和挑战。本文旨在深入分析当前国有企业审计面临的主要问题，探讨解决这些问题的路径和对策，以期为国有企业审计工作的改进和发展提供参考。

一、国有企业审计的现状

随着市场经济的深入发展和国有企业改革的持续推进，国有企业审计工作的重要性日益凸显。然而，在实际操作中，国有企业审计也面临着诸多问题和挑战。

（一）审计制度不健全。国有企业审计制度的不完善也是制约审计工作有效进行的重要因素。目前，一些国有企业审计制度存在滞后性，无法满足新时代下对审计工作的高标准要求。同时，审计规范和标准的不统一也导致审计工作的质量和效果参差不齐。此外，审计监督机制的不完备和审计资金、人力的不足也限制了审计工作的深入开展。

（二）审计独立性不足。国有企业审计工作的独立性是其能否有效发挥监督作用的关键。然而，在实际操作中，国有企业审计机构往往受到政府或上级主管部门的干预和控制，导致审计人员难以保持客观、独立的立场。这种干预和控制可能来自于政治、经济或其他方面的压力，使得审计结果难以真实客观地反映企业的经营状况。

（三）审计工作站位不高。国有企业是党和国家事业布局的“关键棋”，部分审计人员眼光局限，对“审计是党和国家监督体系的重要组成部分”“审计机关首先是政治机关”“审计是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量”等重要论断的认识不深刻，对习近平总书记关于审计工作的指示领会不全面、执行不具体，因此，在国企审计过程中不能把“审计服务国有企业高质量发展”的理念贯穿始终，以按时完成审计项目为目标，从而造成国企审计职能发挥不充分、不到位。

（四）审计力量不足与审计任务繁重的矛盾。国有企业审计任务繁重，但审计力量相对不足，这是当前国有企业审计面临的一个突出问题。随着国有企业经营范围的日益扩大和多元化，审计工作的复杂性和难度也在不断增加。然而，由于国家审计力量的限制，投入国企经济责任审计的人员相对较少，导致审计资源的不足与审计任务繁重的矛盾相当突出。

（五）审计评价体系不完善。目前，国有企业审计评价体系尚不完善，缺乏一套科学、全面、系统的评价标准。这导致审计工作往往只是对负责人的各项财务指标和经济技术指标进行简单的罗列和对比，缺乏深度分析和综合评估。这种评价方式无法全面反映企业的经营情况和负责人的经济责任，也难以准确考核被审计者的经营责任。

（六）信息化程度不够。随着信息化技术的快速发展，国有企业审计工作也需要不断适应新的技术环境。然而，目前规模化的国企审计信息化平台建设尚在研发推广过程中，一些国有企业的信息化程度还不够高，存在数据分散、信息不透明等问题。这给审计人员的工作带来了很大的困难，需要投入更多的时间和精力来收集和整理信息。同时，信息化技术的不足也影响了审计工作的效率和质量。

（七）风险管理不完善。国有企业面临着来自外部和内部的多种风险挑战，如市场风险、信用风险、经营风险等。然而，当前一些国有企业的风险管理机制还不够完善，无法有效应对这些风险挑战。这导致审计工作在评估企业风险时存在困难，难以准确判断企业的风险状况和经营前景。

（八）破除“屡审屡犯”现象力度不够。“屡审屡犯”是国有企业普遍而长期存在的顽瘴痼疾，严重影响了审计效果，其主要原因在于“治本防病”的审计建议缺乏，不能有力推动国有企业在制度层面解决问题。同时，对国企审计成果开发利用不够，不能发挥“审计一次，震慑长远”的作用。

（九）审计队伍建设不强。国企审计是一项系统性、专业性、政策性要求很高的工作，部分审计人员缺乏贯通财务、工程、计算机的综合业务能力，审计理念思路、技术方法落后，不能适应新形势下国企审计工作要求，审计组成员结构不合理，也进一步制约了国企审计的实效。

二、深化国有企业审计的思考

国有企业作为国民经济的支柱，其健康发展直接关系到国家经济的稳定和繁荣。然而，近年来国有企业在审计过程中暴露出的问题日益严重，如何解决这些问题，提高审计质量，成为审计机关一项重要的、全新的课题。

（一）坚持统筹推进，优化审计组织模式。国有企业审计应全面覆盖企业的财务收支、管理情况等内容，深入细致地了解企业的运营状况。同时，审计应关注企业的重大风险领域，如资金管理、投资决策、内部控制等，确保审计工作的针对性和有效性。要坚持统筹推进，优化审计组织模式，合理配置国企审计资源，增强国有企业监管效能。一是统筹推进“国之大者”，将国企审计融入党和国家工作大局中，以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的二十大精神，围绕做强做优做大国有资本和国有企业、推进国有经济高质量发展的目标，科学谋划国企审计工作，做到有的放矢，合理布局，在国有企业常态化监管改革中展现审计“经济体检”的独特作用。二是统筹谋划审计管理体制改革，探索破解审计计划管理刚性程序、审计项目管理流程的限制，将国有和国有资本控股地位或主导地位的企业及其主要负责人，管理、分配和使用公共资金、国有资产、国有资源，都纳入审计监督视野，提高国企审计覆盖面，增加国企审计监督频率，做到应审尽审，消除审计监督盲区。三是统筹解决审计“人少事多”矛盾，根据国有企业自身特点，充分考量现有审计资源、力量，聚焦国有企业重大改革、重大项目、重大资金和重点人员，紧盯新形势、新问题、新风险，避免贪大求全，对可能存在问题的薄弱环节和重大风险进行重点监督，增强国企审计的针对性和实效性。四是统筹优化审计组织模式，将国企审计与审计调查、专项审计、经济责任审计等不同类型审计项目之间统筹融合，形成审计合力，推行“融合式”“集成式”“嵌入式”等审计组织模式，统筹整合审计力量，打破科室界限，破除层级、专业壁垒，组建国企审计“大兵团”，实现从单一型审计模式向复合型审计模式转变。

（二）强化数智赋能，提高审计的效率和准确性。坚持科技强审，基于大数据、区块链、云计算、人工智能等现代信息技术手段，大力推进国企审计信息化建设，以智慧审计推动国有企业监管常态化。一是在审计国有企业投资项目中，深入研究BIM技术与投资审计工作融合发展，探索建成以“BIM 投资审计”平台为纽带、以BIM技术和大数据为基础、以信息化审计机制为核心、以专业人才队伍为保障的“BIM 投资审计”工作体系，实现对国有企业投资项目全天候、全过程、全方位的常态化审计监督，促进国有企业投资监管工作质量变革、效率变革、动力变革，确保国有企业投资项目优质、高效、廉洁、安全。二是在审计国有企业资源保护利用项目中，将“3S”技术创新应用于自然资源资产审计，通过自然资源资产审计“一张图”系统平台，跨部门关联比对数据，快速批量揭示违规占用基本农田、越界采矿等方面疑点线索，打破多部门数据联动隐形“屏障”，有效延伸审计综合治理能力。三是充分发挥大数据技术优势，借助各部门、单位、行业的信息化监管系统，不断完善国有企业信息库，强化数据综合分析，在做好数据信息保密工作的基础上，对国有企业创新实施远程联网审计和实时在线监督，以信息化审计作业推进国有企业信息化监管建设。

（三）坚持多方联动，形成审计监管合力。加强国有企业审计监管力度，确保其合规运营，具有十分重要的战略意义。而要提升国有企业审计监管力度，我们必须坚持多方联动，形成合力，共同推动。一是强化内部审计机制。国有企业应建立健全内部审计制度，明确内部审计的职责和权限，加强对内部审计工作的监督和指导。同时，内部审计部门应积极参与企业的日常运营管理，及时发现和纠正问题，为企业的发展提供有力保障。二是加强外部审计监督。加强与国资、纪检等国企国资监管相关部门和与委员会成员之间的协作配合，积极构建“1 N”合作联动机制，发挥各自优势，实现“监督互补、计划互晓、实施互动、问题共查、整改共促、成果共用、信息共享”。三是推动信息共享和协同监管。国有企业审计监管需要各部门之间的信息共享和协同监管。各部门应建立健全信息共享机制，及时将审计结果和发现的问题进行共享和交流，形成监管合力。同时，各部门还应加强协同配合，共同推动国有企业审计监管工作的深入开展。

（四）坚持“监督与服务并重”，推动源头治理。通过审计监督强化制度建设，发挥审计源头治理、服务发展的“防未病”作用，彰显审计震慑力，构建国企审计模型。一是深入研究国企国资改革发展问题和风险背后的体制性障碍、机制性缺陷和制度性漏洞，“麻雀式”剖析“病因”，深挖“病根”，找准“病灶”，开出“良方”，提出具有针对性、操作性、建设性的意见建议，通过审计专报等形式服务领导决策，一体化推进纠正问题、规范管理、促进改革、完善制度，形成长效机制。二是对国企审计发现的问题，要秉持“区别对待、分类处置”“惩前毖后、治病救人”的原则，对性质不严重、涉及金额较小、尚未造成损不良后果的情况，以强有力的整改促进问题整改到位；对性质严重、或造成大额损失浪费、产生恶劣影响的情况，审计机关要敢于“亮剑”，以儆效尤，发挥审计“利剑”作用。三是动态编制国企审计问题清单和整改台账，一方面可以印发给国有企业，起到警示、自查、培训、教育的作用，破除“屡审屡犯”难题，另一方面综合考虑国有企业经济责任和社会责任对抗博弈关系，固化审计思路，构建常态化审计模型，指导国有企业审计工作，助力国有企业常态化监管”理论化和经验化。