试分析营改增后工程造价的--错误计算规则--对工程及国家税收的不利影响

本帖最后由 cjpcq 于 2016-5-17 09:44 编辑

为什么我会在这条路上迷失？我到底理解错了哪一步？请您帮我看看，教教我。 如果我没有错，那么这一切又是怎么了？

一、 首先，我所理解的增值税是这样的：

下图是增值税的理论基础，按我的理解就是增值（利润）部分才上税。

而进项税，与商品价值（销售额）没有必然联系，因为买方只要认可价格就会买，卖方如何上税，上多少税跟卖方一丁点关系都没有。

二、但是，由于建筑业的特殊性，往往由买方确定商品价值（总价），所以必须要有计算总价的方法。下面来看营改增后，工程造价的计算公式：

含税工程造价＝税前造价+销项税额

其中：销项税额=税前造价*11%

而税前造价是指各费用项目（人工、材料、机械、管理、利润和规费）之和减去进项税额

换言之：

含税工程造价＝（各项之和－进项税额）+销项税额＝各项之和+（销项税额－进项税额）

这样的计算方式大家认为是合理的，因为大家都认为销项是大于进项的，因为是成本加上各种费用，一定是有增值部份的。但是，实际情况是：进项和销项存在税率差！特别是安装工程所涉及的设备，都是17%的进项税，而销项为11%，存在6%的差额，也就是说销项减进项的结果可能为负！其结果对于施工企业来讲就会入不敷出，对于国家来讲就会税收流失！因为这个负差本应贴补卖方，但是现在变成由买方享有了。

三、用示例说话比较直观：

1、首先，定义我是施工方（卖方），你是建设方（买方），并且定义我是一般纳税人，而你是一所公立学校（即你不是一般纳税人，建设项目为自用不出售）。

2、为了便于对比，举两个示例，一个为正常的销项大于进项，一个为销项小于进项。

3、先来看正常情况：

下面三图是营业税模式下 100 米电线的造价：

以下三图是增值税模式造价：

由以上六图不难看出：

序号	名称	营业税下	增值税下	差异
1	综合合价	253	254	1
2	措施合价	20.05	20.06	0.01
3	规费	6.72	6.72	0
4	税金	9.74	1.35	-8.39
5	总造价	289.51	282.13	-7.38

注：增值税税金由销项减进项得来，即27.9-26.61＝1.35

很明显造价降低了，那么我们再来看看谁受益了，受益了多少：

先说简单的，买方成本：289.51-282.13＝7.38，减少了投资，是受益方。

再说卖方：营业税下毛利：289.51-155-9.74＝124.77

增值税下毛利：282.13-155-1.35＝125.78

毛利比较：125.78-124.77＝1.01，增加了毛利，也是受益方。

注：只减了主材，这样分析清晰一点。

最后来说国家税收：1.35-9.74＝-8.39，税收减少了，兑现了减负。

4 、下面我们来看另一种非常普遍存在的情况：

还是先看营业税模式下 ：

再来增值税模式下：

再次列表分析：

序号	名称	营业额下	增值税下	差异
1	综合合价	5167.9	5169.61	1.71
2	措施合价	34.68	34.7	0.02
3	规费	11.57	11.57	0
4	税金	181.45	-239.96	-421.41
5	总造价	5395.6	4975.92	-419.68

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