工程：基本建设审计程序

     

一、项目建议书

（一）应获取的审计资料

1.项目建议书及其附件资料

2.项目建议书批准文件

3.项目选址规划意见书及其附件资料

4.建设用地规划许可证及其申报文件

5.项目规划选址、用地预审、环境影响评价等批复文件

6.国家关于项目的规划、与项目有关的产业或行业专项规划；三年滚动投资计划（中央补助和贴息项目）；项目储备库项目清单；控制性详细规划、修建性详细规划及规划管理部门的意见

（二）审计方法

1.查阅项目建议书批复文件及其附件、其他有关批复文件等资料，审查项目建议书的相关内容，包括事实、依据、数据、表述等是否真实，资金来源和筹措是否准备充分。

2.（1）建设项目是否遵循国家、行业以及区域等相关规划要求，财政预算内投资补助和贴息项目是否纳人三年滚动投资计划和项目储备库。

（2）查阅项目建议书批复文件及其附件、其他有关批复文件等资料，审查项目建设单位是否根据规定编制项目建议书；政府有关部门对上述程序的审批是否在法定权限范围之内，是否存在化整为零等手段规避审批。

（3）项目建设是否符合相关规划和国家有关投资政策的要求。项目建议书提出的拟建规模和建设方案是否符合有关规划、建设、环境、资源等法规要求。

3.（1）查阅项目建议书批复文件及其附件、其他有关批复文件等资料，以及后续批复可研报告、初步设计文件等，审查建设规模、建设方案是否明确达到项目建议书要求；

（2）投资估算和资金筹措及还贷方案是否明确；项目建议书对项目经济效益、社会效益、生态环境效益的估计是否准确。

二、可行性研究

（一）应获取的审计资料

1.项目建议书及其批复文件、国民经济和社会发展规划、行业发展规划等资料

2.项目规划选址、建设用地规划许可、工程规划设计要求、用地预审、环境影响评价等批复文件

3.可行性研究报告及其附件资料，可行性研究报告论证、批复文件

4.固定资产节能评估、水土保持、地质灾害评估、压覆矿等批复文件

5.与投资决策有关的会议纪要、收发文件等

6.项目资本金证明、银行贷款承诺函、其他来源资金证明、能耗情况汇总表等文件

（二）审计方法

1.投资决策程序的合规性。

（1）查阅可行性研究报告及其附件、可行性研究报告论证、批复文件以及其他有关批复文件等资料，审查项目是否符合相关规划要求，是否与相关项目有效衔接；

（2）投资决策程序是否完整；审计建设项目投资决策程序是香否符合项目的建设要求，决策程序是否民主、科学。

2.审批程序的合规性。

查阅可行性研究报告论证和批复文件、国民经济和社会发展规划资料、行业发展规划资料以及其他有关批复文件等资料，审查政府有关部门对上述程序的审批是否在法定权限范围之内，是否存在化整为零等手段规避审批。项目建设是否符台国家有关投资政策的要求。

3.可行性研究报告内容的真实性。

查阅国民经济和社会发展规划、行业发展规划资料以及其他有关批复文件等资料，审查可行性研究报告的相关事实、依据、数据、表述等内容是否真实，包括：资金来源和筹措是否准备充分、是否采取节能节水措施、项目实施进度预测是否合理等；建设规模、建设方案是否明确达到项目建议书要求；投资估算和资金筹措及还贷方案是否明确；可行性研究报告对项目经济效益、社会效益、生态环境效益的估计是否准确。

4.可行性研究报告内容的完整性。

查阅可行性研究报告及其附件、可行性研究报告论证、批复文件以及其他有关批复文件等资料，审查是否具备相关行业主管部门发布的投资项目可行性研究报告编制规定的内容，包括：项目概况、项目建设的必要性、市场预测、项目建设选择及建设条件论证、项目规划方案、建设规模和建设内容、项目外部配套建设、环境保护、劳动保护与卫生防疫、消防、节能、节水、总投资及资金来源、经济效益、社会效益、项目建设周期及工程进度安排、结论等。

5.编制依据的充分性。

（1）查阅可行性研究报告论证和批复文件、国民经济和社会发展规划、行业发展规划以及其他有关批复文件等资料，审查是否依据国家、地区及行业等的长远规划和国家的产业政策；

（2）是否有项目建议书及其批文；需利用矿产资源的项目，是否有国家批准的矿藏资源报告；

（3）建设投资估算是否有主要设备的咨询价格资料和依据相应的工程造价的定额、标准；

（4）建设项目的经济评价是否有依据必要的财务指标和参数等。

6.可行性研究报告内容的科学性。

（1）检查参与可行性研究机构备案情况及论证的专家的专业结构和资格；

（2）检查投资方案、投资规模、生产规模、布局选址、技术、设备、环保等方面的资料来源；

（3）检查原材料、燃料、动力供应和交通及公用配套设施是否满足项目要求；

（4）检查是否在多方案比较选择的基础上进行决策；

（5）检查拟建项目与类似已建成项目的有关技术经济指标和投资预算的对比情况；

（6）检查工程设计是否符合国家环境保护法律法规的有关政策，需要配套的环境治理项目是否编制并与建设项目同步进行等。

（7）检查投资估算和资金筹措的安排是否合理；检查投资估算是否准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。

7.可行性研究报告内容的合理性。

（1）检查决策是否符合国家宏观政策及自身的发展战略，是否以提高自身核心竞争能力为宗旨；

（2）检查对推荐方案是否进行了总体描述和优缺点描述；

（3）检查有无主要争论与分歧意见的说明；重点检查内容有无违反决策程序及决策失误的情况等。

三、项目评审情况

（一）应获取的审计资料

1.项目评审会议纪要和记录、项目评审书、土地批复文件、国家关于某行业项目的审批规定、评审依据

2.工程咨询机构备案情况、专家意见、评估意见；评审调查数据及调查人员名单、评审机构现场作业记录、相关费用支出凭证

（二）审计方法

1.（1）通过了解国家对于某项目评审调查的规定和技术规范，调阅项目评审调查现场作业记录，通过了解相关费用支出情况和评审调查结果，了解项目评审调查过程，分析评审数据的真实性。

（2）通过对可行性研究报告和评审调查报告的经济、技术数据对比，分析二者是否存在矛盾。

2. （1）通过查阅项目评审会议纪要和记录，查看现场每位评审专家的意见，审查项目评审过程是否流于形式；

（2）通过查阅评审专家费用支出情况，结合评审部门规定，分析评审专家组成是否合理；

（3）通过对评审机构和项目建设单位的隶属关系，分析二者是否存在关联关系；

（4）通过对专家评审发言意见的分析，对比可行性研究报告修改前后内容，查看评审结果是否认真落实和整改。

四、施工 前准备

（一）应获取的审计资料

1.建设项目用地预审与选址意见书、建设用地规划许可证和工程规划许可证

2.土地使用审批手续、环保审批手续

3.土地权属证明，征地、青苗补偿、拆迁安置等手续

4.消防、工程质量监督及施工许可等手续

5.土地、地勘、市政等审批文件，其他相关单位、部门的审批意见

6.可行性研究报告及其批准文件、初步设计总说明、初步设计总概算及分项概算表、初步设计批准文件、调整概算上报和批复、施工图设计总说明、施工图预算、施工图设计审查文件等

7.招标公告发布网页、招标文件、招标工程量清单、评标专家抽取记录、评标报告、招标结果报告、招标备案资料等

8.施工合同、补充合同、相关合同谈判备忘录、合同工程量清单等

（二）审计方法

1.审批程序履行情况。

（1）审查项目建设单位是否到规划部门办理工程规划许可证；

（2）是否在自然资源主管部门办理建设项目用地预审与选址意见书、建设用地规划许可证等土地使用审批手续，是否办理征地、背苗补偿、拆迁安置等手续；

（3）是否在环保部门办理环保审批手续；

（4）初步设计批复之后，是否到消防部门办理消防手续；

（5）开工前准备阶段，是否办理工程质量监督和施工许可等手续。

（6）相关政府部门是否按照深化“放管服”改革要求优化投资项目审批流程，推进工程建设项目审批制度改革。

（7）查阅上述审批手续的申请和批复文件，审查上述审批手续的批复是否真实，必要时可以延伸至规划、国土、环保、消防等相关审批单位和部门；

（8）对照审查相关申报材料，审核其事实、文字、数据、表述等是否存在虚假；

（9）审查相关审批手续的报批、批复时间，是否存在先批复后申请、前后批复时间颠倒。

2.审批手续批复情况。

（1）采用检查、查勘、分析性复核等方法，抽查规划、土地、环保、消防等关键指标是否符合法律法规要求；

（2）对照项目或公司的财务支出，关注与各行政部门不正常的经济往来或不正当的消费支出，审查是否在行政审批中，各审批单位和部门存在吃拿卡要、行贿受贿等问题。如果发现存在此类现象，应当增加抽查覆盖面和审查力度。

3.审批时效性。

查阅上述审批手续的申请和批复文件，核对相应的编发时间，审查是否出现申请至批复时长超出规定的时限，批文超过规定的有效限期，影响项目后续的正常建设甚至缓建、停建，导致出现一系列的损失浪费等问题。

4.设计程序履行情况。

（1）审查项目初步设计概算、调整概算是否按规定履行了审批手续。

（2）审查初步设计和可行性研究报告说明文件，对比二者在建设规模、建设标准、工期安排、费用计算等主要方面有无重大差异，审查初步设计是否符合国家有关规定和可行性研究报告批复文件的有关要求。

（3）审查投资概算和相关分项概算明细表，是否包括国家规定的项目建设所需的全部费用，有无重复计算费用，有无重大漏项。

（4）施工图设计是否经过审查，对照国家强制性标准规定，有无违反国家强制性标准设计问题。

（5）对比初步设计，审查施工图设计阶段建设规模、建设标准、工期安排、施工图预算等主要方面是否与初步设计存在重大差异。

5.招标和合同签订程序履行情况。

（1）审查建设项目是否根据规定履行招标程序。对比招标核准事项规定的招标方式和实际招标方式，对比招标时间、合同时间、施工时间等，审查是否存在虚假招标问题。

（2）从招标公告发布时间、投标截止时间、开标时间、评标时间、评标委员会成员组成、废标判定、评标计分等分析判断评标过程是否符合法律法规规定。

（3）审查投标保证金的缴纳形式、收取和退还时间等是否符合规定。

（4）审查建设项目在招标结束后，是否在规定时间内签订合同。

（5）对比招标文件和合同中实质性条款，审查有无在招标结束后签订实质性背离招标文件的合同。

（6）查阅财务资料和相关记录，审查履约保证金和质量保证金的缴纳形式、比例、收取和退还是否符合国家规定，有无无故占压企业资金问题。

五、施工和验收

（一）应获取的审计资料

1.施工组织设计、变更设计通知单、隐蔽工程和主要结构构件验收记录、检验批和分部分项工程验收记录、关键工序施工记录和监理日志、质量整改记录等

2.施工单位质量自检报告、监理单位质量评估报告、勘察设计单位质量检查报告、主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告，以及工程质量检测和功能性试验资料、其他工程验收相关的资料等

3.专项验收报告、项目竣工验收报告等

（二）审计方法

1.（1）审查项目开工前有无组织设计交底，施工组织设计是否规范，有无“边勘察、边设计、边施工”问题。

（2）抽查主要关键工序的施工记录和监理记录，审查施工工序顺序是否合理，进人下一道工序前，隐蔽工程和结构关键部位是否经过检验合格。

（3）查阅重大设计变更审批流程，审查变更手续是否符合规定。审查是否存在因行政审批原因造成开工拖期、推进缓慢等问题。

2.（1）审查项目投入使用前是否根据国家规定履行了验收和备案程序，有无项目未经验收投入使用的问题，有无项目完工后迟迟不验收造成项目不能发挥使用功能问题。

（2）检查竣工验收之前各项质量检查和评估、施工资料，审查竣工验收资料是否完整。

（3）检查档案验收、专项验收和工程质量验收过程相关记录和资料，审查相关验收是否符合国家规定。

（4）竣工验收要素是否齐全，各类专项验收是否通过。项目试运行验收是否按照没计要求的各项技术经济指标正常运行。

（5）检查项目竣工验收之后的备案时间，审查验收后备案是否及时。

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