EPC项目审计关注的10个重点，有应对方法！

摘要：EPC模式是建设项目的一项组织实施形式，采取传统的竣工决算审计已经无法满足现代企业对项目审计的需要。

本文针对我国现有的EPC项目运营模式，探究项目内审的重点过程以及应对办法。

关键词：EPC模式;项目审计;重点过程

随着EPC模式优越性的突显，在我国部分投资规模庞大、专业性较强的工程建设中已经得到普遍应用。

转变传统审计方式，采取过程追踪审计，及时严格的监督与管理EPC项目的重点环节，有助于支持建设单位及时完善项目管理，严格控制项目成本，减小投资风险，增加投资收益。

进行EPC项目审计，对项目重点环节强化过程监控，不仅要对业主单位项目管理相关业务开展监督，还要对总承包单位履约状况加以监督，对审计部门与审计者而言存在较大难度与审计风险。

一、EPC及其项目审计

工程总承包（EPC）主要指总承包单位按照合同规定的工期和固定总价，向建设单位提供的各种设计、采购、生产服务，而且就整个工程质量、建设周期、项目造价实施全权管理和负责。

（一）EPC的特征

EPC是承包单位挖潜增效的关键举措，总承包单位在项目建设环节以主导身份监督控制设计、采购、生产操作，由此减少建设成本、提升项目质量;建设单位根据EPC合同投放项目运营时形成的各种费用，经费来源存在针对性，为保证投资获得充分应用，依靠EPC模式的经费调动应当和财务管理相结合，不得分离于财务管理以外。

依靠EPC模式的工程执行机构存在临时性特征，各项任务通过不同部分处理;EPC模式下的各种经济项目需要严格根据合同规定开展，工程负责人应当根据合同规定执行相关职责。

（二）EPC特征对项目审计的作用

EPC模式基础上的挖潜增效与非独立性特征决定了项目审计归属于管理效益范围，内部审计部门可以对EPC工程的设计、采购、生产过程实施全面审计监督，由此减小工程管理风险、增加项目经济效益。

EPC模式下的投资特征决定着项目审计主体和内容，其中，建设单位审计部门的审计主体和内容分别是建设单位构成的项目小组和投资环节包含的各项经济项目;总承包单位的审计对象和内容分别是总承包单位构成的项目小组和设计、采购、生产操作所有经济项目。

EPC审计指对整个项目开展过程实施全程管理和控制，由此提升项目审计质量。EPC模式应当严格根据合同规定开展的强制性特征决定着项目审计基础和内容，而且还突出了项目审计活动的合法性、合规性。

二、EPC模式下项目审计的重点过程

（一）项目早期过程

1、投资决策的合法性

投资决策内审是追踪审计的立足点，其对建设工程投资效益干扰最大，重点是对建设工程投资决策流程是否完善、是否满足建设标准等展开复核性审计，注重检查工程建议书、可操作性探究报告制定和审批流程是否合法、合规，是否存在先报批再论证的情况，是否经过投资决策机构的集体决策;检查审批机构和编制机构的资质、级别是不是满足项目施工规模的需要。

2、概算与项目图设计的精准性

基于EPC模式，通常是以概算下浮形式展开总承包定价，若概算不准确、不标准，则对项目投资的开支会产生严重影响。

项目图设计和概算是项目设计的重要环节，一般情况下，二者在工艺上、项目量方面会有一些不同。

但这些不同应当是正常完善形成的、正常设计变更形成的、部分项目量变化形成的、少数方案改变形成的，这种不同是客观存在的，是科学的。

但是，针对总承包和概算单位为同个单位时，也许有主观的、不科学的差异，甚至是弄虚作假形成的差异，该种差异基本源自利益驱动造成的。

（二）项目实施过程

1、EPC总承包单位确定是否正规

按照国家投资管理方法规定，在项目概算批复后，才能够确定项目总承包单位，但负责工程可研编制与概算的单位，原则上不能变成同个项目的总承包单位。

另外，审计要关注项目总承包单位的选择是否根据国家及企业现行招投标规范执行，具备的单位资质、组织部门、服务技能、管理水平等是否符合项目需求，不具有招投标要求的是否进行了相关的审批手续。

2、EPC总承包协议签订是否科学

在对EPC总承包工程进行审计时，首先应审计总承包协议，对总承包协议审计的内容涉及较多，重点审计协议价款条例是否签署了价款修改的要求与说明，即双方有没有签订当项目量改变超出一定比例时，协议价款调整的具体要求和办法，其是审计者需要关注的重点。

3、项目分包是否规范

基于EPC模式，可以让总承包单位将一些项目内容分包外发，但是要对分包内容的合规性，是否满足建设单位要求、是否有人为肢解项目、分包方资质是否满足工程要求、分包方是否存在非法转包项目现象、分包协议签订是否合法、分包单位引起违约要由总承包单位承担的连带责任是否清楚等展开审计监督。

4、机械、材料购买是否满足要求

EPC模式下，项目建设单位要对EPC总承包单位负责购买的主要机械、材料的供应商、采购环节等加以确认与监督，审计者既要监督建设单位的履职状况，也要对机械、采购的总数、质量等是否符合设计及生产要求展开抽检审计。

质量检查应当着重检查材料、机械是否具备出厂合格证书，是否做了一定的复测;在检查机械、材料价格时要关注采购时间、采购地方，采购时该地方的市场信息价规范及和材料采购相关的原始凭证、合同信息是否准确，价格测算时是否精准等。

5、监理职责执行是否到位

监理方在项目实施阶段，对项目管理有决定性影响，追踪审计时要对其组织部门的建立资格、员工组成、资格证书的准确合法性、是否满足项目及合同要求，监理者是否严格落实了合同条约的职责义务，针对发现问题的解决是否及时高效，是否有完备记录，业务流程与产生的监理信息是否标准等重点检查。

6、项目结算是否准确合法

重点审核EPC项目总承包合同结算定价和合同规定内容的统一性;项目变更的科学性，是否有变更合同与按照合同的变更，产生变更时是否落实了合同变更的管理流程;索赔费和合同价款的联系性，索赔申请手续的完整性、内容的准确性、计算是否错误;业主项目价款的支出是否规范，是否有提前支付或随意拖欠施工单位项目款的现象等。

（三）工程竣工验收过程

1、竣工决算审查

建设项目不管采取何种承包形式，竣工决算都是重点过程，在EPC项目竣工决算审查过程，要重点关注如下内容：竣工决算制定依据是否满足国家相关规定、资料是否完整、内容是否详实、手续是否齐全;工程投资和概算落实是否满足要求，是否存在超计划投资与计划外工程;成本核算的准确性，是否有挤占成本，抬高造价，转变投资的现象;尾工项目是否准确;投资节余配置是否合法;竣工决算报告制定是否准确、完整、合法等。

2、竣工验收审查

竣工验收属于建设项目的最后环节，是整体考核工程建设效果、检验设计与项目质量的流程，经过审计重点检查：生产性项目所用辅助公用设备等是否已经根据设计标准建设好;

设计与项目质量是否符合工程正常生产的科技经济指标标准;建设工程竣工验收环节是否满足现行标准;竣工验收手续与资料是否完整高效;业主对验收达标的工程是否及时实施了资产移交，使之从建设转为生产或投用等等。

三、结束语

伴随EPC总承包工程种类与布局地区的逐渐增加，生产管理的难度及繁琐度将不断提高，EPC总承包工程内审的功能也越来越突出。

转变原来的审计方式，注重审前调研、采取过程审计、强化竣工审计、注重审计成果应用，做好事前预防、事中管理、事后总结工作，有利于完善总承包工程运营管理，对完成其经营利益目标、促进总承包业务稳定发展有着重要意义。