1.进项税额抵扣要点
管理要点:
A、可抵扣增值税进项税事项
原材料:
材料采购成本一般包含购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用 具体各类材料类别的税率如下:
钢材、水泥、混凝土:13%;(混凝土不是绝对的,看原料、看供应商规模大小)
油品、火工品:13%;
原木和原竹:9%。
周转材料:
包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、 脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率:
自购周转材料:13%;
外租周转材料:13%;
为取得周转材料所发生的运费:9%。
临时设施:
1) 临时性建筑:包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、 制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等;
2) 临时水管线:包括给排水管线、供电管线、供热管线;
3) 临时道路:包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路
4)其他临时设施(如:临时用地、临时电力设施等)。进项抵扣税率:
1)、按照建筑劳务签订合同:税率为9%;
人工费:
进项抵扣税率:
劳务分包(有建筑劳务资质):9%或3%;
劳务派遣费用:6%;正式编以外的外聘人员。
对劳务队的考核奖励(作为价外费用开票抵扣):6%或9%。
管理要点:原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同,禁止 与个人签订劳务合同。
机械租赁:
指租用的施工机械(如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等),包含设备进出场费、燃料费、修 理费。
进项抵扣税率:
分经营性租赁和融资性租赁,税率统一为13%。
管理要点:签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账 号等信息。
专业分包:
总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业,主要形式体现为 包工包料,总包对分包工程实施管理。
进项抵扣税率:
建筑服务业为9%。
管理要点:
1) 专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除。
2) 总、分包双方应签订分包合同。
水电气暖燃煤费:
进项税率:
电费:13%;(县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力,且供应商采用简易征收,税率为3%)
水费:9%;(自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收,税率为3%)
安全生产用品:
包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安 全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触 器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。
进项抵扣税率:13%。
管理要点:由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。
3)发票提供、付款方式等条款的约定。签订合同时,合同中增加“取 得合规的增值税专用发票后才 支付款项”的条款,规避提前支付款 项后出现发票无法认证、虚假发票等情况发生。在涉及到货物质量 问题的退货行为时,如果退货行为涉及到开具红字增值税专用发票的 行为,应当约定对方需要履行协助 义务。
4)合同中约定:“卖方提供的增值税专用发票没有通过税务部门认 证或不符合相关发票法律制度的 规定,造成我公司不能抵扣的, 卖方应向我方支付未通过认证发票中载明的税款金额做为违约金。 违约 金不足以弥补我方损失的,卖方还应予以赔偿。卖方未按我 公司要求支付违约金的,我公司有权终止合同。”
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