碳交易（九）碳交易九大罪 下篇

六、旋转木马方式逃税

旋转木马方式逃税主要针对欧盟成员国间的增值税。欧盟成员国间交易不缴纳增值税，成员国内交易需缴纳增值税。犯罪分子从其他成员国购入碳资产，加上增值税后销售给国内企业，然后注销公司，该国内企业就获得了进项增值税抵扣，整个交易实际没有企业缴纳增值税，且可以无限循环下去。当碳排放交易涉及多个税收区域时，极易被犯罪分子利用逃税，除非构建强有力的跨区域联合监管。2009 年开始欧盟碳市场监管当局发现欧洲环境交易所突然出现巨额的频繁交易，经调查认定这是一场精心策划的旋转木马逃税事件，该事件前后持续18 个月共造成50 亿欧元损失。2012 年 6 月英国索思沃克皇座法院判处三名犯罪嫌疑人有罪并处 35 年监禁。此三人在69 天里通过一系列旋转木马碳排放交易逃避了 4100 万欧元的税收并获利。

七、通过转移定价逃税

在各碳市场中，企业即可以购买碳抵消信用用于抵消排放，也可以投资碳衍生品交易。多样化的交易模式使得关联企业可以通过转移定价的方式逃避纳税义务。通常企业之间交易是根据真实的市场价格进行的，但是关联企业之间的交易可以通过操纵价格的方式人为的转移利润，达到少交税或不交税的目的。在碳市场中，控排企业如果需要购买碳抵消信用，为了逃税，会首先在低税负或零税负国家建立一家贸易公司，在抵消项目所在国建立一家子公司投资碳抵消项目创设信用，贸易公司低价买进子公司碳信用导致子公司亏损而无需交税，控排企业再从贸易公司高价买进该碳信用，从而造成控排企业亏损而无需交税，唯一盈利的贸易公司所在国却不征收相应税收。控排企业通过一系列转移定价行为就实现了逃税目的。

八、洗钱

洗钱是将非法资金掩盖或伪造为合法来源的任何行为。通过洗钱行为资金获得的非法来源被掩盖，资金随后与合法资金混合。洗钱通常有三个步骤: 犯罪分子通过某种形式将现金植入金融系统，随后执行复杂的金融交易掩盖非法来源，最后进行投资获利与合法资金混合。在碳市场中，犯罪分子用现金通过交易购买碳配额或碳信用，然后多次转售掩盖资金来源，最后转成某种金融资产存储下来。碳市场的监管者已经意识到了此类在碳市场中的洗钱行为，某些国家已经通过立法加强对碳市场参与者从事洗钱行为的监管和惩治。澳大利亚 2011 年 11 月修改 《反货币洗钱法》明确要求碳排放配额或碳信用的交易者和经纪商采取反洗钱措施，报告可疑交易。欧盟2005 年通过指令要求从事碳配额或碳衍生品投资服务的人员和机构采取反洗钱措施，报告可疑的碳交易行为。虽然相关立法逐步完善，但是仍然避免不了碳市场中大量的洗钱行为，尤其是在监管立法十分欠缺的欠发达国家，极易被植入非法资金。

九、网络犯罪和盗窃

从碳排放交易制度诞生开始，碳排放配额和碳信用的交易就使用网络和计算机登记系统，碳资产在所有者账户间进行交易，并不进行实体交割。登记系统的安全性决定了碳市场的安全性，然而计算机和网络本身的安全性缺陷导致登记系统极易遭受黑客入侵，以至于碳资产被盗窃。虽然碳排放配额和碳抵消信用都有唯一编号，可以追踪到被盗窃的碳资产，但是在跨市场的交易中，如果监管薄弱，仍然会造成巨大的损失，同时会面临不能恢复原状的法律风险。另外犯罪分子还可以通过钓鱼网站的方式窃取用户登录信息，非法窃取或转移碳资产。2010 年 11 月罗马尼亚登记系统世界第二大水泥生产商 Holcim 公司的账户被黑客入侵造成 1600 万碳资产被盗，价值23500 万欧元。该公司发现后立即公布了被盗资产的识别码，经过罗马尼亚和列支敦士登两国的联合执法追回了 600 万碳资产。2011 年 1 月黑客侵入了匈牙利、希腊、波兰、捷克和爱沙尼亚等国的登记系统盗走 200 万碳资产。欧盟随即关闭了 30 个国家注册系统的现货交易。所有相关国家联合追踪被盗碳资产，并予以冻结。这一事件说明碳市场的电子化性质易受计算机黑客的攻击。通过网络的盗窃行为转移迅速，追踪和冻结被盗资产需要多国的响应和跨国联合调查。欧盟 2011年 6 月通过一系列新的立法以提高碳市场的安全性，将其纳入金融行业监管。当然这些措施发挥作用主要取决于执行与监管的落实以及相关国家立法的协调与统一。

应对措施：

碳交易市场极易滋生犯罪，需要强有力的监管和执法来防范和惩治碳市场内的环境和金融犯罪。具体而言应该主要采取下面两方面措施:

在制定碳排放交易制度的同时，完善刑事立法，做到有法可依。制定明确的标准和程序测量、报告和核证碳排放量，减少人为操纵的环节，加强过程控制。制定严格的准则界定碳抵消项目的额外性，减少额外性检验的不确定性，保障碳抵消信用签发程序的透明度和科学性，积极完善各类碳抵消信用创设的方法学，保证核证过程的可操作性和项目本身的易核证性。使用不宜被操纵的核算因子和指标，清晰界定核证行为的客观性。将碳市场纳入证券监管和金融监管，将成熟的证券监管措施和金融监管制度引入碳排放交易的监管。完善税收征缴环节，明确碳排放交易各环节的税收负担，针对碳排放交易过程中的转移定价行为作出明确的界定。在碳排放交易制度中引入反洗钱措施，报告可疑交易行为。完善互联网犯罪的相关立法，加强网络安全，明确盗窃事件发生后的应急措施，明确碳排放交易标的的法律属性，完善恢复原状的救济手段。在构建碳排放交易制度时加强法律责任和监管问题的立法，及时完善现有相关法规，修补法律漏洞，保障碳市场监管制度的协调与统一。

设置专门人员负责碳排放交易市场的监管和犯罪调查，提高政府相关机构对碳市场犯罪行为的监管和侦查能力。提高防范意识，增强法律执行力，由管理者和学者组建研究机构，对现有和新兴碳市场进行充分研究，识别各自的犯罪风险，为监管和侦查机构提供技术支持。提高碳交易行为的透明度，增强碳资产的识别和追踪。增强碳交易系统的网络安全，防范计算机黑客攻击和潜入。加强碳排放交易市场间的合作与交流，学习和借鉴先进的监管经验，畅通各碳市场间合作和沟通渠道，交换和分享碳交易信息，提高法律执行力等等。