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一、  工程结算的概念和意义

? 工程结算的主体是施工企业；

? 工程结算的目的是施工企业向建设单位索取工程款， 以实现“商品销售”。

2. 工程结算的意义：由于建筑工程施工周期较长，占 用资金额较大，及时办理工程结算对于施工企业具有十分重要意义。

? 工程结算是反映工程进度的主要指标

? 工程结算是加速资金周转的重要环节

? 工程结算是考核经济效益的重要指标

二、工程结算的分类

建筑产品价值大、生产周期长的特点，决定了工程 结算必须采取阶段性结算的方法。工程结算一般可分为：工程价款结算和工程竣工结算两种。

工程价款结算：指施工企业在工程实施过程中，依 据施工合同中关于付款条款的有关规定和工程进展所完成的工程量，按照规定程序向建设单位收取工程价款的一项经济活动。

工程竣工结算：指施工企业按照合同规定的内容， 全部完成所承包的单位工程或单项工程，经有关部门验收质量合格，并符合合同要求后，按照规定程序向建设单位办理最终工程价款结算的一项经济活动。

工程价款结算方式

1.   按月结算方式

即：实行旬末或月中预支，月终结算，竣工后清算的办 法。

跨年度竣工的工程，在年终进行工程盘点，办理年度结 算。

2.   竣工后一次结算方式

建设项目或单项工程全部建筑安装工程的建设期在12 个月以内，或者工程承包合同价值在100万元以下的工程，可以实行工程价款每月月中预支，竣工后一次结算。

当年结算的工程款应与年度完成的工作量一致，年终不 另清算。

3.   分段结算方式

当年开工，且当年不能竣工的单项工程或单位工程，按照工

程形象进度或工程阶段，划分不同阶段进行结算。

分段的划分标准：由各部门或省、自治区、直辖市、计划单

列市规定。

例如：

（1）工程开工后，按工程合同造价拨付40％，

（2）工程基础完成后，拨付20％；

（3）工程主体完成后，拨付30％；

（4）工程竣工验收后，拨付5％；

（5）工程尾留款5％。

分段结算可以按月预支工程款，当年结算的工程款应与年度

完成的工作量一致，年终不另清算。

一、工程预付（备料）款结算

工程预付（备料）款：工程项目开工前，为了确保工程施工 正常进行，建设单位应按照合同规定，拨付给施工企业一定限额的工程预付（备料）款。此预付款构成施工企业为该工程项目储备主要材料和结构件所需的流动资金。

1.  工程预付（备料）款的支付

建设单位向施工企业预付备料款的限额，取决于以下几个因素：

(1)工程项目中主要材料（包括外购构件）占工程合同造价的比 重；

(2)材料储备期；

(3)施工工期。

在实际工作中，为了简化计算，预付备料款的限额 可按预付款占工程合同造价的额度计算。其计算公式为：

预付备料款限额＝工程合同造价×预付备料款额 度

预付备料款额度：包工包料工程的预付款按合同约 定拨付，原则上预付比例不低于合同金额的10%，不高于合同金额的30%，对重大工程项目，按年度工程计划逐年预付。

对于材料由建设单位供给的只包工不包料工程，则可以不预付工程备料款。

招标时在合同条件中约定工程预付款的百分比。

如承包人滥用工程预第十章 款设工程结算 包人有权立即收回。

2.   预付备料款扣回

当工程进展到一定阶段，随着工程所需储备的主要 材料和结构件逐步减少，建设单位应将开工前预付的备料款，以抵充工程进度款的方式陆续扣回，并在竣工结算前全部扣清。

扣款的两种方式：

(1) 发包人和承包人通过洽商用合同的形式予以确定；

(2) 从未施工工程尚需的主要材料及构件的价值相 当于工程预付款数额时扣起，按材料及构件比重扣抵工程价款，至竣工之前全部扣清。

工程预付款起扣点可按下式计算 :

?  M ＝(P －T)N=> T ＝P －M/N

?  T——起扣点，即工程预付款开始扣回的累计 完成工程金额；

?  P——承包工程合同总额；

?  M——工程预付款数额；

?  N——主要材料及构件所占比重。

T ＝P －M/N

【例】某项工程合同总额为 600万元，工程预 付款为合同总额的20%，主要材料和构件所占比重为60%，求该工程的工程预付款、起扣点为多少万元 ?

解 :工程预付款：M＝600×20%＝120万元

工程起扣点：T=P-M/N=600 －120/60% ＝400万元

则当工程完成份400 万元时，本项工程预付款开始扣回。

二、工程进度款结算

工程进度款是指工程项目开工后，施工企业按照工 程施工进度和施工合同的规定，以当月（期）完成的工程量为依据计算各项费用，向建设单位办理结算的工程价款。

工程进度款的结算分三种情况，即：

开工前期结算；

施工中期结算；

工程尾期结算。

1.  开工前期进度款结算

从工程项目开工，到施工进度累计完成的产值小于“起扣 点”，这期间称为开工前期。

此时，每月结算的工程进度款应等于当月（期）已完成的产值。其计算公式为：

本月（期）应结算的工程进度款 ＝本月（期）已完成产值

＝Σ本月已完成工程量×预算单价＋相应收取的其他费用

或：

＝Σ本月已完成工程量×综合单价＋相应收取的其他费用

2.   施工中期进度款结算

当工程施工进度累计完成的产值达到“起扣点”以后，至工

程竣工结束前一个月，这期间称为施工中期。

此时，每月结算的工程进度款，应扣除当月（期）应扣回的

工程预付备料款。其计算公式为：

本月（期）应抵扣的预付备料款=本月（期）已完成产值x主材费所占比重

本月（期）应结 算的工程进度款＝本月（期）已完成产值x本月（期）应抵扣的预付备料款

＝本月（期）已完成产值×(1－主材费所占比重)

2.   施工中期进度款结算

对于“起扣点”恰好处于本月完成产值的当月，其计算公式

为：

“起扣点”当月应抵扣的预付备料款=累计完成产值-起扣点主材费所占比重

3.  工程尾期进度款结算

按照国家有关规定，工程项目总造价中应预留一定比例的尾 留款作为质量保修费用，又称“保留金”。待工程项目保修期结束后，视保修情况最后支付。

工程尾期（最后月）的进度款，除按施工中期的办法结算外，尚应扣留“保留金”。其计算公式为：

应扣保留金＝工程合同造价×保留金比例

式中，保留金比例：按合同规定计取，一般取5%

【例】某企业承包的建筑工程合同造价为780万元。双方签订 的合同规定工程工期为五个月，工程预付备料款额度为工程合同造价的20%，工程进度款逐月结算，经测算其主要材料费所占比重为60%，工程保留金为工程合同造价的5%，各月实际完成的产值如下表，求该工程如何按月结算工程款？

【解】

(1)由公式(1)知： 该工程的预付备料款=780×20%=156 万元

156/60%

(2)开工前期每月应结算的工程款，按计算公式计算结果如下：

以上三、四、五月份累计完 成的产值均未超过起扣点(520万元)，故无须抵扣工程预付备料款。

(3)施工中期进度款结算：

六月份累计完成的产值＝400＋210＝610万元＞起扣点 （520万元）

故从六月份开始应从工程进度款中抵扣工程预付的备料款。

六月份应抵扣的预付备料款＝(610－520)×60%＝54万元

六月份应结算的工程款＝210－54＝156 万元

六月份应结算的工程款＝210－54＝156 万元

(4)工程尾期进度款结算：

应扣保留金＝780×5%＝39  万元

七月份办理竣工结算时，应结算的工程尾款为：

工程尾款＝170×(1－60%)－39=29 万元

(5)由上述计算结果可知：

各月累计结算的工程进度款＝95＋130＋175＋156＋29＝ 585万元

再加上工程预付备料款156万元和保留金39万元，共计 780万元。

工程进度款支付步骤 ：

一般来说，承包人向发包人的索赔称为索赔，发包 人向承包人的索赔称为反索赔。

进行索赔主要是依靠证据说话，可以作为索赔证据 的资料包括如下种类：

索赔证据

1. 招标文件、工程合同、发包人认可的施工组织设计、工程图纸、技术规范等。

2. 工程各项有关的设计交底记录、变更图纸、变更施工指令等。

3. 工程各项经发包人或合同中约定的发包人现场代表或监理工程师签认的签证。

4. 工程各项往来信件、指令、信函、通知、答复等。

5 工程各项会议纪要。

6. 施工计划及现场实施情况记录。

7. 施工日报及工长工作日志、备忘录。

8. 工程送电、送水、道路开通、封闭的日期及数量记录。

9. 工程停电、停水和干扰事件影响的日期及恢复施工的日期记录。

10. 工程预付款、进度款拨付的数额及日期记录。

11. 工程图纸、图纸变更、交底记录的送达份数及日期记录。

12. 工程有关施工部位的照片及录像等。

13. 工程现场气候记录，如有关天气的温度、风力、雨雪等。

14. 工程验收报告及各项技术鉴定报告等。

15. 工程材料采购、订货、运输、进场、验收、使用等方面的凭据。

16. 国家和省级或行业建设主管部门有关影响工程造价、工期的文件、规定等。

二、索赔的分类

（一）按索赔的起因分类

(1)工程量变化索赔。

(２)不可预见的物质条件。 

(３)加速施工索赔。

(4)工程变更索赔。

(5)合同文件错误索赔。

(6)暂停施工或终止合同索

(7)业主违约索赔。

(8)业主风险索赔。

(9)不可抗力索赔。

(10)承包商违约索赔。

(11)缺陷责任索赔。

(12)其他索赔

（二）按索赔目的分类

（1）工期索赔。

（2）经济索赔

（三）按索赔的合同对象分类

（1）业主与承建商之间的索赔。

（2）总包商与分包商之间的索赔。

（3）与供货商之间的索赔。

（4）向保险公司、运输公司之间的索赔。

（四）按索赔的主体分类

（1）承包商索赔。

（2）业主反索赔。

（五）按索赔的依据分类

（１）合同规定的索赔，也叫合同内的索赔。

（２）非合同规定的索赔，也叫合同外的索赔。

（3）道义索赔：额外支付。

（六）按索赔的处理方式分类

（１）单项索赔，也叫一事一索赔。

（２）总索赔，又称为一揽子索赔。

①承包商要证明自己的投标报价是合理的。

②已经开支的实际总成本是合理的。

③承包商对实际成本的增加没有任何责任。

④由于索赔事项在施工过程中的特殊性，无法采用 其他方法精确计算出实际的损失数额。

三、常见的索赔情况

（一 ）承包商向业主的索赔

1、工程变更的索赔

在进行工程变更索赔时，一定要注意具有工程变更价款的 索赔权。

当工程变更是由非承包商原因造成且由业主或其授权代 表——工程师发出变更指令以后进行的，承包商才具有对工程变更价格的索赔权。

如果承包商按照其他人的指示进行工程变更，则将失去得 到此项变更的经济补偿的权利。而且在我国，按照我国现行《建设工程施工合同（示范文本）》通用条款第31.2条的规定，如果承包商在双方确定变更后14d内不向工程师提出变更工程价款报告时，视为该项变更不涉及合同价款的变更。

2、工程延误的索赔

在施工中，常常由于各种原因而导致工程的实 际进度落后于进度计划，如果延误的责任在业主方面或应由业主方承担风险，则承包商有权就此延误提出索赔要求。

其索赔的要求通常包括两个方面：

一是承包商要求偿付由于非承包商原因或其风险 而导致工程延误而造成的损失，（纯属业主方面原因）

二是承包商要求延长工期。（凡属于客观原因、 业主也无法预见到的情建设工程结算的情况

3、现场物质条件变化的索赔

现场物质条件是指承包商在现场施工时遇到的自然物质条 件和人为的和其他物质障碍和污染物，包括地下和水文条件，但不包括气候条件。

由于物质条件比招标文件中所描述的更为困难和恶劣，是一 个有经验的承包商也无法预见到的，从而增加了施工的难度，导致承包商的成本增加和工程拖期，就此情况承包商可提出工期索赔和费用索赔。

4、加速施工的索赔

（1）由于非承包商原因造成工期延误，业主为了 能够按时接收工程，由工程师发出指示，要求承包商采取加速施工措施。

（2）工程按进度计划进行，并未发生拖期现象，但考虑到市场等原因，业主希望工程能提前交付使用，与承包商协商采取加速施工措施。

5、不可抗力的索赔

由于战争、政变、非承包商及其分包商人员的罢工 以及战争军火和自然灾害等不可抗力所造成的工程延误或费用损失，承包商有权索赔。但战争和自然灾害情况，承包商只能要求工期延长，不能要求费用补偿。

6、业主风险的索赔

工程承包施工是一项高风险的事业，任何合同条件中都包含 有关风险分配的条款，像FIDIC《施工合同条件》的第17.3和17.4款和我国现行《建设工程施工合同（示范文本）》的风险分担与施工索赔存在着存在着直接的关系。在工程实践中如果发生了应由业主承担的风险，承包商有权就此风险造成的工期拖期和费用增加提出索赔。

雇主风险主要有：

（1）战争、敌对行动（不论宣战与否）、入侵、外敌行动

（2）工程所在国内的叛乱、恐怖主义、革命、暴动、军事政变或篡夺政权， 或内战，

（3）承包商人员及承包商和分包商的其他雇员以外的人员在工程的所在国 内的暴乱、骚动或混乱，

（4）工程所在国内的战争军火、爆炸物资、电离辐射或放射性引起的污染， 但可能由承包商使用此类军火、炸药、辐射或放射性引起的除外；

（5）由音速或超音速飞行的飞机或飞行装置所产生的压力波；

（6）除合同规定以外雇主使用或占有的永久工程的任何部分；

（7）由雇主人员或雇主对其负责的其他人员所做的工程任何部分的设计；

（8）不可预见的、或不能合理预期一个有经验的承包商已采取适宜预防措 施的任何自然力的作用。

7、工效降低的索赔

在施工过程中，由于恶劣的气候条件和地质条件、其它承 包商的干扰、工程变更等多种因素的影响，会造成实际施工工效低于承包商投标报价时所依据的工效水平，从而造成承包商的工程成本增加，实际施工进度落后于计划进度。承包商通常就此提出索赔，希望弥补自己的损失。

（6）和（7）两项的情况，还可以获得相应的利润补偿。

8、物价上涨的索赔

在工程施工承包实践中，由于建设项目的施工周期长，因此 物价变动通常对工程造价带来很大的影响。对于工期在一年以内的项目，可能采用固定价格合同，物价上涨的风险由承包商承担。但是，对于工期在一年以上的项目，物价上涨可能会引起工程成本的大幅提高，所以，通常在合同条件中都规定有物价调整的条款。如FIDIC《施工合同条件》中的13.8款和现行我国《建设工程施工合同（示范文本）》第23款。

9、业主拖期付款的索赔

通常在施工合同中都有关于工程款支付方面的条款， 而且一般规定有时间范围。如果拖期付款，承包商有权对工程款和延期支付期间的利息进行索赔。如FIDIC《施工合同条件》第14.7款和14.8款以及现行我国《建设工程施工合同（示范文本）》第26款都是关于付款的规定

10、承包商暂停施工或终止合同的索赔

在施工合同中通常规定，由于业主拖期付款， 承包商有权暂停施工或放慢施工速度。由于其它非承包商原因按照工程师的指示暂停施工。或者业主严重违约，或业主破产等原因，承包商有权终止合同。

这几种情况，承包商均有权向业主提出索赔要求

11、业主违约的索赔

施工合同中明确规定有业主方和承包商方的合同义 务，如果业主没有履行合同义务就构成了合同违约。如果这种违约行为造成承包商的损失，则承包商就有权就此索赔。

例如，在FIDIC《施工合同条件》第2.1款规定，雇 主应在投标书附录中规定的时间内给予承包商进入现场、占有现场各部分的权利。否则，就构成了违约，承包商就有权提出索赔。

12、政府法令变化的索赔

通常在合同中均规定在投标书递交截止日期 前28d之后，工程所在国的政府法令如果发生变化导致承包商的工程成本增加，承包商有权向业主提出索赔。

例如，工人工资的法令性增加，就会导致人 费增加。

( 二 ) 业主向承包商的索赔

1. 工期延误索赔

在工程项目的施工过程中，由于多方面的原因，往往使竣工 日期拖后，影响到业主对该工程的利用，给业主带来经济损失。

承包商支付误期损害赔偿费的前提是 : 这一工期延误的责 任属于承包商方面。

施工合同中的误期损害赔偿费，通常是由业主在招标文件中 确定的。

一般按每延误一天赔偿一定的款额计算，累计赔偿额一般不 超过合同总额的 5% - 10%。

2. 质量不满足合同要求索赔

当承包商的施工质量不符合合同的要求，或使用的设备和材 料不符合合同规定，或在缺陷责任期未满以前未完成应该负责修补的工程时，业主有权向承包商追究责任，要求补偿所受的经济损失。

如果承包商在规定的期限内未完成缺陷修补工作，业主有权 雇佣他人来完成工作，发生的成本和费用由承包商负担。

如果承包商自费修复，则业主可索赔重新检验费。

3. 承包商不履行的保险费用索赔

如果承包商未能按照合同条款指定的项目投保，并保证保险 有效，业主可以投保并保证保险有效，业主所支付的必要的保险费可在应付给承包商的款项中扣回。

4. 对超额利润的索赔

如果工程量增加很多，使承包商预期的收入增大，因工程量 增加承包商并不增加任何固定成本，合同价应由双方讨论调整，收回部分超额利润。

由于法规的变化导致承包商在工程实施中降低了成本，产生了超额利润，应重新调 整合同价格。

5. 对指定分包商的付款索赔

在承包商未能提供己向指定分包商付款的合理证明时，业主 可以直接按照监理工程师的证明书，将承包商未付给指定分包商的所有款项 ( 扣除保留金 ) 付给这个分包商，并从应付给承包商的任何款项中如数扣回。

6. 业主合理终止合同或承包商不正当地放弃工 程的索赔

如果业主合理地终止承包商的承包，或者承包商不合理放弃 工程，则业主有权从承包商手中收回由新的承包商完成工程所需的工程款与原合同差额。