公立医院审计组织模式和审计方法探讨

今年以来，市审计局按照“揭示问题、规范管理、促进改革、精准高效”的总体思路，积极组织开展公立医院主要领导干部任期经济责任审计。审计中，重点做好以下几个方面工作：

一、科学制定审计实施方案，确保审计监督有序进行

审计实施方案是审计工作的指引。审计人员根据以往医院审计工作经验，在调查了解被审计单位财政财务收支和业务情况的基础上，严格制定审计实施方案。同时，按照既定审计目标的要求，科学分工，明确审计组成员各自的工作职责，服从审计组长安排。

二、关注医院重大经济决策及医院内部控制审计情况

重点关注公立医院是否建立健全工作规则、议事规则、“三重一大”等经济决策管理制度，相应的保障制度是否完善，是否存在决策管理制度缺失等问题；重大经济活动、开支决策是否经过集体讨论，可行性分析及专家论证，有无未经集体讨论擅自决定造成重大损失浪费、国有资产严重流失等重大经济损失问题。检查评估医院财务管理、收费管理、药品采购管理、设备采购管理、资产管理、医疗服务管理和信息化管理等相关内部控制制度的建立和执行情况，利用相关年度医院内部审计成果，对患者病历、科室业务档案等进行抽查，及时发现其内部控制制度存在的薄弱环节和管理漏洞。

三、以财政财务收支为主线，现场精准核实，分析医院收支结构，负债形成、使用和偿还情况

财政资金走到哪里，审计监督就跟进到哪里。在医院审计工作中，总体收支情况是一条工作主线。摸清医院收支规模、资金来源渠道和性质，支出结构和范围，分析各项收支所占比重，分析收支结构的合规性和合理性。重点检查医院收入的完整性，支出的合规性，成本费用的合理性和真实性；检查医院往来款的真实性、有效性，以及往来款核销的内容、手续的合规性；检查与其他医疗机构合作的情况，重点检查合作协议、流程及收入分成等程序，是否存在违规操作的问题；检查医院预、决算的真实性、完整性，分析实际支出与部门预算差异的形成原因，重点检查负债形成、使用和偿还情况是否合规，核实金融机构贷款、非金融机构借款、其他借款、药品、一次性医疗器械和卫生材料欠款等负债的真实性和完整性，贷款和非金融机构借款及其他借款的使用是否存在挪用和闲置，制定的偿还计划是否科学、合理，分析医院债务形成的原因，偿债能力等。

四、充分运用大数据审计思维，深入挖掘计算机审计技术

在医院审计中，大数据分析团队以审计工作方案和审计操作指引为遵循，以“总体分析、发现疑点、分散核查、系统研究”的大数据审计工作方式为指导，从定点医疗机构的药品和耗材、收费数据库、信息化建设情况入手，关注医院在业务经办合规性、管理运营规范性、重大政策执行到位性、医保基金使用等方面的问题，通过内外部数据关联分析，对比公立医院收支结算数据，从而发现公立医院在收费、药品耗材管理、国家基本医疗保险政策执行方面的问题。

五、关注药品、耗材、工程建设项目履行招投标程序情况，制度执行是否有效

重点关注大中型医疗设备、药品、医疗器械和卫生材料的购入和管理情况，工程建设项目审批情况、工程管理情况、转固定资产情况、分析基建债务对医院经营所形成的影响。检查药品、医疗器械和卫生材料等资产出入库制度是否健全，制度执行是否有效。检查大中型医疗设备有关的设备技术档案和使用情况报告，了解大中型医疗设备的管理制度，分析设备购置的必要性和利用率，评估实际效果和效益。