投资偏差分析之我见

投资偏差分析之我见


造价工程师资格考试培训教材中，将投资偏差表述为：
　　投资偏差指投资计划值与投资实际值之间存在的差异，当计算投资偏差时，应剔除进度原因对投资额产生的影响，因此其公式为：
　　投资偏差
　　＝已完工程实际投资－已完工程计划投资
　　＝实际工程量×（实际单价－计划单价）
　　同时，教材引入进度偏差的概念，并将进度偏差与投资偏差联系起来，用公式表示为：
　　进度偏差
　　＝拟完工程计划投资－已完工程计划投资
　　＝（拟完工程量－已完工程量）×计划单价
　　（引自2006版《工程造价计价与控制》318页）
　　本人对以上表述有不同的看法。什么是投资偏差？投资偏差应该是某一时点的实际投资与计划投资之间的差异。根据《工程造价案例分析》教材，投资偏差是用某一时点的已完工程实际投资累计和已完工程计划投资累计两个数据来计算。计算中用到的已完工程计划投资累计这个数据，并不是真正的投资计划值。本人认为，某一时点的真正的投资计划值，应该是这个时点的拟完工程计划投资累计。按照这个观点，投资偏差的计算公式应该是：
　　投资偏差
　　＝已完工程实际投资－拟完工程计划投资
　　根据财务分析方法中的因素替代法或者连环置换法，投资偏差的分析应该在拟完工程计划投资的基础上，分两次进行。（参见2006版《工程造价管理基础理论与相关法规》166页）
　　第一步先替代工程量，将实际工程量替代计划工程量，计算公式为：
　　已完工程计划投资－拟完工程计划投资
　　＝（已完工程量－拟完工程量）×计划单价
　　这个计算结果的含义是工程量变化引起的投资偏差，也可以称为进度偏差。计算结果为正，表示工程量增加，工期提前，结果为负，表示工程量减少，工期拖延。
　　第二步再替代单价，将实际单价替代计划单价，计算公式为：
　　已完工程实际投资－已完工程计划投资
　　＝实际工程量×（实际单价－计划单价）
　　这个计算结果的含义是单价变化引起的投资偏差，也可以称为价格偏差。计算结果为正，表示单价提高，投资超支，结果为负，表示单价下降，投资节约。
　　这两步计算的结果，可以相加，得到真正的投资偏差，或者考虑了工程量和单价两个因素的投资总偏差。
　　按这个方法来进行投资偏差的计算和分析，有以下好处：
　　首先，比较正确地表达投资偏差，即真正体现投资计划值与投资实际值之间存在的差异，而不是“剔除进度原因对投资额产生的影响”的差异。真正的投资偏差是由进度和单价两个因素产生的，人为剔除进度原因对投资额产生的影响，计算得到差异并不真正体现投资偏差。
　　其次，这种分析方法与财务分析中的因素替代法一致，便于理解。
　　再次，这种分析方法由于有以上两点优点，比较容易记忆。
　　以上所述，只是我的一家之言，仅供各位同行参考。欢迎各位同行批评指正。