施工企业内部控制

当前我国经济转型步伐在加快，经济实现高质量发展，建筑行业的投资空间仍然存在，建筑业作为国民经济的支柱性产业，未来建筑业的发展仍值得期待。但是我国建筑施工企业相对于发达国家而言，普遍存在大而不强的问题，企业内部专业人才匮乏，管理方法与技术应用还不够先进，各项管理体系还存在较大的改进空间，企业有必要对内部控制加强重视。加强对建筑施工企业内部控制工作的研究，对于企业的发展有着重要的意义。

（一）内部控制环境薄弱
当前很多企业的岗位职责不明确，没有通过建立岗位说明书等方式让各层级人员了解自身的工作要求，不利于企业有效执行内部控制工作。同时，部分企业也没有认识到履行社会责任的重要性，存在排放物不达标的情况，遭受监管部门处罚。
（二）风险管理不力
当前部分建筑施工企业没有形成风险管理意识，对风险管理工作不够重视，企业内部的全体成员没有主动参与到风险管理过程中，企业也没有针对可能存在的各类风险采取科学的分析方式进行管理，没有针对各类风险的管理经验制定风险数据库，当风险发生时容易使企业措手不及。
（三）控制活动粗糙
建筑施工企业内部控制活动包括资金管理、采购管理、工程管理等活动，但是很多建筑施工企业在业务控制的过程中没有明确重点环节，没有进行细化管控，不利于实现对风险的防范。
（四）信息与沟通不畅
部分建筑施工企业不够重视信息与沟通情况，企业针对可能产生重大风险的关键环节没有明确信息沟通的要求，内部信息没有得到及时的传递，不利于提高内部控制的有效性。

（五）监督乏力

当前很多建筑施工企业的内部监督机制不完善，没有针对管理过程全环节进行细致监督，仅能对部分环节进行监督，监督较为片面，难以发挥内部监督的作用。

（一）完善控制环境
第一，规范企业的组织架构。

为了促使企业的各项管理工作更加科学，企业需要建立层级明晰、简单高效的组织架构，遵循权责对等的原则，有效发挥管理机制的要求，通过完善组织架构，确保岗位职责和工作要求相匹配。企业需要规范内部各成员的工作流程，对成员的职责权限进行明确，通过制定岗位说明书等方式，让建筑施工企业内部员工了解自身的工作要求，并且企业每年也需要对内部成员工作效果和工作效率进行考评，分析员工在工作过程中是否存在缺陷，对于存在的缺陷需要及时改进。
第二，完善人力资源管理机制。

建筑施工企业需要完善人力资源管理体系，建立一套规范的人力资源管理体系，明确对人力资源的管理模块与管理要求，从而提高员工的工作效率。建筑施工企业需要对人力资源进行统筹管理，确保人力资源为企业的经营提供支撑。同时建筑施工企业也需要让员工加强自身的业务能力建设，通过在企业内部开展师徒带教制，建立内部讲师队伍，并且对员工建立晋升规划以及职业生涯规划，引导员工在工作过程中按照自身的岗位职责实现成长，对于年轻一代中的优秀员工要重点培养。建筑施工企业需要重视员工的健康安全保护工作，特别是对于在一线从事危险作业的员工，需要针对其健康进行定期体检。
第三，加强对企业文化的建设。

企业文化是企业全体员工共同遵守的价值观念，对于企业的长期发展有着重要的影响。建筑施工企业在构建企业文化的过程中，需要将内部控制的要求融入其中，并通过将企业价值和员工价值相结合，让员工在工作过程中主动为企业价值提升而努力。例如，企业将员工绩效和企业绩效相挂钩之后，能够以员工对公司做出的贡献发放员工绩效及奖金，提高员工的责任感，帮助企业实现长远发展的目标。企业内部的员工不仅是实施内部控制的成员，还是被控制的对象，全体员工需要认识到只有自己参与到内部控制中，才能切实改进企业整体的内部控制水平。因此建筑施工企业需要设计一套完善的管理模式，通过新员工培训等方式加强对企业文化的宣传，让员工在工作中主动按照企业文化要求工作，从而优化自身的工作水平，通过营造良好的企业文化环境加强员工的责任意识。
第四，提高企业社会责任。

建筑施工企业在施工过程中可能会产生污染排放物，污染排放物会对环境带来一定影响，建筑施工企业要实现可持续发展，就必须要积极响应政府的号召，加强对污染物的管理，做好节能减排管控。在企业施工过程中，针对影响污染排放的各类因素进行全面识别与评估，对空气污染物、废水、固体废物要明确管理要求。例如，A建筑施工企业针对三废管理制定了管理要求，针对不同管理要求确定了相应的权重，每月定期检查各指标完成的情况，并结合不同权重进行打分，形成对建筑施工企业三废管理效果的评价，并结合对三废管理的评价优化下一期间的工作，对于评分不足80分的需要对相关责任人予以问责，如果经过整改仍不达标的应该及时对责任人进行调岗。
（二）优化风险管理
第一，提高全体员工的风险管理意识。

建筑施工企业需要积极培养员工在风险管理方面的技能，在企业内部推行风险管理文化，以制度化的形式提高风险管控的有效性，并将企业各项管理制度落到实处，在企业内部构建完善的风险识别与分析流程，针对高风险领域环节需要重点管理，判断高风险环节是否存在缺陷，并结合各成员的工作制定绩效考核机制，让员工在工作过程中主动参与到风险管理中，对于风险管理中的不合规行为要严肃惩罚，避免同类事件再次发生的可能性。通过在企业内部明确各部门的职能分工要求，落实具体的考核指标，细化考核的方式，实现对各部门的有效考核。
第二，结合不同的风险制定合理的风险等级。

建筑施工企业需要通过建立风险管理机制，明确各类风险发生的可能性以及影响程度，通过定量分析与定性分析相结合的方法对不同风险进行细致分析。定量分析要求相关数据较为齐全，符合函数关系或概率分布。对于数据难以获得或定量分析不具有成本效益的，应采用定性分析的方式进行分析。企业需要结合各类风险特点，制定完善的风险等级，实现对风险的分类管理。
第三，建立风险案例库。

建筑施工企业在发展过程中会积累一定的施工经验，且在施工过程中会经历一系列大大小小的风险，各类风险的导火索以及风险的解决方式对于建筑施工企业风险管理体系有着重要的参考作用，企业可以对各类风险发生的导火索及解决方案设立风险案例库，将风险管理过程中好的经验纳入到风险案例库，在相关风险发生时，采用合理的管理机制实现对风险的应对。建筑施工企业还应该学习行业标杆企业的风险应对方法以及风险管理措施，针对优秀的经验积极学习，并更新到企业的风险案例库中，从而帮助企业进一步完善风险管理体系。

第四，建立反舞弊机制。

反舞弊机制是风险管理的重要保障，舞弊指的是内部成员利用欺骗等不正当手段获取非法利益的行为。建筑施工企业常见的舞弊行为包括侵占或挪用企业资产、伪造或变造会计凭证等方面的行为。建筑施工企业需要在内部健全反舞弊机制，为企业各项管理环节的工作开展提供保障，确保企业资产实现保值与增值的目标。企业要在内部设计一套完善的反舞弊机制，明确企业内部各责任主体的职责与权限，规范反舞弊的调查程序和管理措施，通过有效的反舞弊机制减少可能存在的各类风险，并结合企业的实际业务特点和管理流程建立反舞弊流程，明确反舞弊的重点领域与主要内容，确定反舞弊工作的重点环节，针对企业的外部供应商和客户明确诚信要求，并且需要建议舞弊的投诉举报方式，针对投诉举报渠道反馈的各类问题需要进行深入调查。建筑施工企业需要在内部建立由内部审计、法律等方面的专家组成的反舞弊调查小组，针对可能存在舞弊的各项事项进行细致调查。同时建筑施工企业需要将反舞弊融入企业文化中，通过建立员工手册、职业道德规范手册，对企业的各项管理工作进行细致管控，通过健全管理机制，防范企业内部风险发生的可能性，从而避免对员工管理不当而产生的风险。
（三）规范主要控制活动
第一，完善资金管理体系。

建筑施工企业的资金管理工作对企业的发展而言至关重要，如果资金管理不严格，不仅可能阻碍资金有序循环，还可能导致企业无意间违反法律法规的要求而遭遇处罚。建筑施工企业存在投资额度大、工期长等一系列特点，资金管理贯穿于整个项目实施的过程中，很多建筑施工企业为实现项目建设，会向外部获取融资，与银行等金融机构存在业务往来，资金活动较为复杂，因此构07建完善的资金管理体系对于企业的发展至关重要。首先，需要细化资金管理的方式。建筑施工企业需要针对资金管理的各环节明确具体的管理要求，针对担保管理、投资管理等事项落实具体的授权审批要求，确保资金管理工作得到有效的管控。其次，加强清欠管理。建筑施工企业需要加强对款项的清收，并且每月需要报告清欠的情况，针对款项清欠需要召开清欠工作会议，对于清欠项目实施的进度对相关人员进行考核，结合款项的回收情况以及人员职责范围进行明确，落实谁负责拖延款项项目的收回，谁负责承担损失。通过落实具体的管理责任，确保各款项有专门人员予以跟进。
第二，优化采购管理。

首先，优化企业的采购管理流程。采购管理工作对建筑施工企业较为重要，要求企业采购适合的材料，因此企业需要优化采购流程，明确物资采购的职责部门，并对采购的审批权限进行规定。企业应该明确采购的需求计划及采购要求，及时采购到适当价格、适当数量的货物。在采购工作实施的过程中，需要规范采购管理机制，保障采购工作顺利开展。其次，优化供应商管理机制。企业的采购工作离不开对供应商的有效管理，供应商管理效果对于采购工作至关重要，必要时企业应该到供应商现场检查供应商的规模、内部控制情况、履约能力等方面的情况，并结合供应商实际情况，制定完善的采购方案，选择与具有优势的供应商签订合同。同时，结合供应商的材料质量、供货稳定性等方面的情况，建立供应商考核机制，与优秀供应商建立长期战略合作伙伴关系。再次，加强电子采购平台建设。建筑施工企业需要通过电子采购平台提高采购效率，将采购计划管理、供应商管理、采购实施等各环节的管理流程都纳入到电子采购平台中。

第三，完善工程项目管理。

首先，建筑施工企业需要优化自身的招投标流程，在招投标流程中需要针对保证金管理、开标、评标、定标、中标、签约等各环节明确具体的工作要求，并且在企业内部明确招标的要求。例如A企业对于采购招标50万元以上以及服务招标20万元以上的项目不能采用邀请招标的方式，必须要采用公开招标的方式开展，避免暗箱操作的问题。建筑施工企业在投标方面需要加强审核，对拟投标单位的资质等方面的情况进行细致分析，并且需要详细审查投标人的财务状况以及施工资质，避免后期产生纠纷的问题。其次，加强分包商管理。建筑施工企业需要优化对分包商的管理机制，针对分包商从安全角度、诚信角度、工程质量角度等方面进行考评，应该至少每半年考评一次，并结合考评的结果针对不同的分包商制定合理的管控措施，对于考评不合格的分包商应该进行诫勉谈话或直接清退，并且针对分包商建立黑名单制度，对于工程质量不合格或产生重大安全事故等方面问题的分包商应该不再合作，列入黑名单。再次，加强对预结算专业人才的管理。建筑施工企业大部分的施工活动都在临时环境中进行，临时环境容易受到天气等一系列因素的影响，在施工阶段产品的构造也可能会存在一定的变化，结算过程存在时间紧、任务重的特点，因此建筑施工企业需要培养一批专业的结算人才，加强结算人才方面的保障，通过优化企业内部的人力资源结构，招聘专业化结算人才，并对人才加强培训，让其了解业务流程并形成专业技能，从而提高结算管理水平。
（四）改进信息沟通体系
建筑施工企业在内部需要明确各部门之间的信息沟通机制，确保各部门实现对内部信息的及时沟通与传递。对于企业内部的各类信息，要严格按照业务流程和文件规定确保各类信息及时传达到相关岗位，并通过线上与线下相结合的方式开展信息传递，确保信息得到有效管理。同时建筑施工企业需要应用现代化的信息系统加强对信息的标准化管理，将各类信息进行高效传播，降低各项业务流程管理过程中人为因素的影响。
（五）加强内部监督
建筑施工企业需要加强内部监督机制，内部监督机制要求针对建筑施工企业的各项管理环节进行监督，并针对发现的问题及时跟进，督促企业内部的相关人员及时改进问题，并针对改进后的情况进行反馈。审计部门需要跟踪改进的进度以及改进的成果。同时建筑施工企业应该认识到需要重点检查工程质量，将质量监测贯穿于施工的全过程。

近年来我国经济由高速发展转向高质量发展，经济结构不断优化，但是建筑施工企业的生产效率和管理机制还存在一定的不足。在未来，建筑施工企业有必要积极转变自身管理体系，通过完善内部控制机制，帮助企业构建一套科学的管理流程，实现对各项管理工作的全面优化。本文针对建筑施工企业内部控制的问题进行分析，在此基础上重点研究了建筑施工企业内部控制的改进，认为建筑施工企业只有完善自身的内部控制措施，才能确保经济效益得到保障。建筑施工企业在未来需要认识到，随着我国经济的发展以及行业的发展，内部控制体系也需要得到发展，企业需要结合宏观环境的调整以及行业方向的变化，进一步优化内部控制体系，以促使企业的内部控制机制更具有生命力，实现对企业各环节的细致管控。