水利工程竣工决算与竣工审计

一、竣工决算

水利工程基本建设项目竣工财务决算是考核水利投资效益、核定新增资产价值、反映竣工项目设计概（预）算执行成果的文件。竣工财务决算是水利基本建设项目资产形成、资产移交和投资核销的依据。 水利基本建设项目竣工财务决算由项目法人组织编制。 设计、监理、施工等单位配合，负责向项目法人提供有关资料。项目法人已经撤销的由撤销该项目法人的单位指定有关单位承接相关的责任。

项目法人的法定代表人对竣工财务决算的真实性、完整性负责。

建设项目编制竣工财务决算应具备以下条件：

（ 1 ）经批准的初步设计所确定的内容已完成；

（ 2 ）建设资金全部到位；

（ 3 ）完工结算已完成；

（ 4 ）未完工程投资和预留费用不超过规定的比例；

（ 5 ）涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事项已处理完毕；

（ 6 ）其他影响竣工财务决算编制的重大问题已解决等。

建设项目完成并满足竣工财务决算编制条件后，大中型项目应在 3 个月内，小型项目应在 1 个月内完成竣工财务决算的编制工作。

竣工财务决算应按大中型、小型项目分别编制。 项目规模以批复的设计文件为准。设计文件未明确的，非经营性项目投资额在 3000 万元（含 3000 万元）以上、经营性项目投资额在 5000 万元（含 5000 万元）以上的为大中型项目；其他项目为小型项目。

建设项目包括两个或两个以上独立概算的单项工程的，单项工程竣工时，可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后，应编制该项目的竣工财务总决算。建设项目是大中型项目而单项工程是小型项目的，应按大中型项目的编制要求编制单项工程竣工财务决算。

建设项目未完工程投资及预留费用可预计纳入竣工财务决算：大中型项目应控制在总概算的3%以内，小型项目应控制在5%以内。

二、竣工审计

水利工程基本建设项目审计按建设管理过程分为开工审计、建设期间审计和竣工决算审计。 其中开工审计、建设期间审计，水利审计部门可根据项目性质、规模和建设管理的需要进行；竣工决算审计在项目正式竣工验收之前必须进行。

竣工决算审计 是指水利基本建设项目（以下简称建设项目）竣工验收前，水利审部门对其竣工决算的真实性、合法性和效益性进行的审计监督和评价。

1.竣工审计的内容 ：水利工程基本建设项目竣工决算审计审计内容应包括主要环节的 建设管理、资金运动的主要流向及概算执行情况 等。

2.审计组织形式 ：建设项目竣工验收主持单位的水利审计部门是其竣工决算审计的审计主体。 水利审计部门在开展竣工决算审计时，应根据实际情况确定审计组织形式，可分为自行开展和委托社会审计机构两种形式 。

3.审计程序 ：竣工决算审计的程序应包括以下四个阶段：

（1）审计准备阶段 。包括审计立项、编制审计实施方案、送达审计通知书等环节 .

（2）审计实施阶段 。包括收集审计证据、编制审计工作底稿、征求意见等环节。

（3）审计报告阶段 。包括出具审计报告、审计报告处理、下达审计结论等环节。

（4）审计终结阶段 。包括整改落实和后续审计等环节。

4.审计方法 ： 审计方法应主要包括详查法、抽查法、核对法、调查法、分析法、其他方法等。 竣工决算审计是建设项目竣工结算调整、竣工验收、竣工财务决算审批及项目法人法定代表人任期经济责任评价的重要依据。